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El IVA en España

En España, los consumidores deben hacer el pago del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que se aplica sobre todo el territorio nacional, excepto en Canarias (en el que se paga el Impuesto General Indirecto Canario [IGIC], y en Ceuta y Melilla, en estas ciudades autónomas se paga el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Además, las ciudades autónomas están fuera de la Unión Aduanera Europea. Podemos diferenciar dos tipos de IVA, desde el punto de vista contable: el IVA soportado o deducible y el IVA devengado o repercutido. El primero aparece al realizar las compras y el segundo al realizar ventas. Es posible recuperar cantidades de IVA, y se produce cuando se realiza una devolución, tanto de compra como de venta.

Para los empresarios, su posición frente al IVA es neutral, puesto que transmiten su obligación de pago a sus clientes.

TIPOS IMPOSITIVOS 

  • Superreducido (4%)
  • Alimentos de primera necesidad: pan, lácteos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos.
  • Libros, periódicos y revistas (excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad, que tributan al 21%).
  • Reducido (10%)
  • Alimentación en general (excepto bebidas alcohólicas y tabaco, que tributan al 21%).
  • Productos para la alimentación de animales y sus medicamentos.
  • Viviendas de Protección Oficial (VPO), garajes (hasta dos plazas) y anexos que se transmitan conjuntamente.
  • Productos agrarios, ganaderos y forestales destinados a actividades agrarias (excepto maquinaria y herramientas, que tributan al 21%).
  • Aparatos y complementos destinados a suplir las deficiencias físicas del ser humano o de los animales.
  • Viviendas (excepto las de segunda mano, que están exentas).
  • Adquisiciones de obras de arte, antigüedades y objetos de colección.
  • Transporte de viajeros y su equipaje (excepto al resto del mundo, incluyendo Canarias, Ceuta y Melilla, que está exento).
  • Hostelería, campings, balnearios.
  • Espectáculos deportivos de carácter aficionado y culturales.
  • Productos para la higiene femenina.
  • Productos de origen exclusivamente vegetal susceptibles de ser utilizados en la obtención de flores y plantas vivas.
  • Servicios de limpieza y recogida de basuras pública y tratamiento de aguas residuales, así como la limpieza de parques y jardines públicos.
  • Entradas a exposiciones.
  • Ejecución de obras de albañilería realizada en edificio a parte de los mismos destinado a viviendas y que el destinatario sea una persona física y no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda para uso particular. Se incluyen en este aspecto las ejecuciones de obra cuando su destinatario sea una comunidad de propietarios.
  • Servicios veterinarios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas.
  • General (21%)
  • Excepción: vehículos. Solo se pueden deducir al 50% (en términos generales).

EXENCIONES DE IVA

  • Servicios de enseñanza.
  • Servicio postal universal.
  • Servicios sanitarios.
  • Servicios prestados por uniones, agrupaciones o entidades autónomas.
  • Entrega de bienes y prestaciones de servicios por parte de la Seguridad Social.
  • Servicios de asistencia social.
  • Cesiones de personal realizadas por entidades religiosas inscritas en el registro correspondiente del Ministerio de Justicia que se dediquen a: sanidad, asistencia social, educación.
  • Prestaciones de servicios, entregas de accesorios y bienes efectuadas directamente a los miembros de organizaciones por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica.
  • Servicios deportivos.
  • Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización.
  • Entrega de sellos de correos y efectos timbrados por su valor facial (excepto los sellos de colección, que tributan al 21%).
  • Compra de boletos de loterías, apuestas y juegos.
  • Entregas de terrenos rústicos.
  • Segundas y posteriores entregas de edificaciones.
  • Arrendamientos y cánones.
  • Servicios profesionales.
  • Prestaciones de servicios y las entregas de bienes realizadas por los partidos políticos con motivo de manifestaciones destinadas a apoyo financiero.
  • Ventas al extranjero (se incluyen Canarias, Ceuta y Melilla).

 NO SUJETA A IVA

  • Transmisión empresarial.
  • Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable con fines de promoción.
  • Prestaciones de servicios de demostración a título gratuito efectuadas para la promoción de actividades empresariales o profesionales.
  • Entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario que no exceda de 90,15 €.
  • Servicios prestados por los trabajadores.
  • Servicios prestados por los socios de las cooperativas a las mismas.
  • Autoconsumos.
  • Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por los entes públicos sin contraprestación o mediante contraprestación tributaria.
  • Operaciones realizadas por las comunidades de regantes para ordenación y aprovechamiento de las aguas.
  • Entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

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